Мнение Александра Миронова в комментарии Российскому налоговому порталу.  

"Перед тем как составить перечень прямых расходов, необходимо определить есть ли у вас незавершенное производство, готовая продукция. Если этого ничего нет, то не важно, какие расходы Вы признаете прямыми, а какие косвенными. Если же в наличие есть НЗП и готовая продукция, то здесь надо оценить динамику накопления и выбытия данных активов. Учтите, что прямые расходы в налоговом учете признаются, когда произойдет реализация данных объектов, а косвенные в момент отражения их на счетах 20, 23, 25, 26 и т.д. Поэтому если не хотите считать временные разницы, признайте все расходы, формирующиеся на счете 20, прямыми. Если же хотите формировать временные разницы, то предлагаю упрощенный вариант, признайте все расходы косвенными.   

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Примерный список поименован в статье 318 НК РФ.  Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26.08.2010 г. № 03-03-06/4/78".