Не успели предприниматели привыкнуть к изменениям в налоговой сфере, вступившим в силу с 2025 года, как в конце прошлого года стало известно о новых поправках. Чего стоит опасаться и к чему готовиться? Как изменятся цены из-за повышения НДС? Кто уйдет в тень из-за изменений в УСН? Почему в малом бизнесе станет еще меньше персонала? Какие можно выделить особенности взаимодействия с налоговыми органами в новом году? Журнал «Юридический справочник руководителя» поговорил с экспертами, обсудив ключевые изменения в налоговом законодательстве с 2026 года и попросив дать прогноз об их влиянии на бизнес.

Марина Ризванова, генеральный директор АКГ «Уральский союз»:

И наша страна, и работающий в ней бизнес не первый год по известным причинам функционируют в условиях, сильно отличающихся от нормальных. Поэтому и перемены в экономическом климате не самые теплые.

Конец 2024 года был отмечен серьезным увеличением налоговой нагрузки, и к новому, 2026 году нам преподнесли очередное усиление налогового пресса. Отмечу наиболее серьезные налоговые изменения (1):

1. Повысилась основная ставка НДС до 22%. (2).  Поправка – основа будущего повышения доходов бюджета. Цены вырастут из-за многоступенчатости начислений. Как обещает Минфин России, только на 1%. Через полгода поймем, как на самом деле.

2. Понижен порог, начиная с которого организации и ИП, применяющие пока не отмененную упрощенную систему налогообложения, должны платить НДС. После возмущенного обсуждения предложено «резать хвост по частям»:

-20 млн рублей – в 2026 году;

-15 млн рублей – в 2027-м;

-10 млн рублей – с 2028 года.

На мой взгляд, это самая главная поправка и главная ошибка изменений. Год с небольшим назад для более крупных упрощенцев уже ввели уменьшенный НДС, надеясь пополнить бюджет в 2025 году. Просчитались: предел годового бюджетного дефицита был достигнут за полгода. То есть от ранее внедренных поправок бюджету лучше не стало. Теперь порог для НДС понижают не сразу в 3 раза, а в течение 3 лет – в 6.  Стоит ждать закрытия, ухода в «тень» и дальнейшего дробления малого бизнеса, а не роста сборов с него.

3. Те же самые пороговые значения установили для утраты права на применение патентной системы.Это общая тенденция времени: максимальное сужение возможности применения специальных режимов. Дальше – только их отмена.

4. С 2026 года отменена льгота по НДФЛ: по выплатам при выходе из ООО, а также в случаях, когда реализуемые акции (доли), находившиеся в собственности более 5 лет, составляют уставный капитал обществ, активы которых более чем на 50% прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества. Льготами нужно успевать воспользоваться, т. к. сейчас их отменяют все чаще и масштабнее.

5. Также отменено освобождение от НДФЛ для лиц, применяющих ЕСХН и УСН, по их доходам от банковских процентов. Поправка логичная: спецрежимы не должны стимулировать банковские депозиты, ведь до сих пор процентные доходы (в отличие от дивидендов) облагались по льготной ставке налогов для спецрежимов.

6. По налогу на прибыль в число необлагаемых доходов включили компенсации убытков от изъятия имущества для государственных нужд. При этом расходы, понесенные за счет этих компенсаций, не уменьшат налоговую базу. Конкретизация льготы наводит на мысли о повышении вероятности соответствующих изъятий.

7. Уточнен порядок налогообложения имущества физических лиц в части объектов незавершенного строительства, находящихся в общей собственности, если это многоквартирный дом.Налог будет рассчитываться как часть кадастровой стоимости, исходя из которой определена доля налогоплательщика в праве общей собственности. Поправка поможет государству собирать налог с дольщиков-собственников и при долгострое.

8. Для директоров коммерческих организаций, если «сумма выплат или иных вознаграждений» по трудовым и гражданско-правовым договорам (без учета льготируемых) будет начислена меньше МРОТ, устанавливается наличие базы выплат, приравненной к МРОТ.«Налог на вмененный расход» ничего, кроме всеобщего раздражения, не вызывает. Возможно, государство отрабатывает вариант с вмененной налоговой базой для последующего масштабирования по иным платежам. Попытка установления директивного размера базы для начислений не приведет ни к чему, кроме как к уклонению от самого начисления выплат директорам «законсервированных» компаний.

9. Для субъектов малого и среднего предпринимательства (кроме производства неподакцизной продукции и общепита) пониженный тариф страховых взносов в 15% от выплат после превышения полуторакратного МРОТ будет применяться только: если вид деятельности войдет в специально утверждаемый Правительством России перечень, для одного вида экономической деятельности, выручка от которой должна составить не менее 70% от общей. Фактически для большинства субъектов малого и среднего предпринимательства пониженные взносы будут отменены. Сейчас не то время, чтобы Правительство России устанавливало широкие перечни отраслей для раздачи льгот.

Поправка «охладит» экономику сильнее, чем ставка ЦБ РФ, и приведет к сокращениям персонала в малом бизнесе. Отдельно стоит рассказать про работу налоговых органов в 2026 году:

1. Прежде всего камеральные налоговые проверки предложено проводить еще и специально уполномоченной ФНС России налоговой инспекцией, а не только ИФНС – получателем налоговых деклараций. Документы при такой проверке можно будет сдавать в «свою» инспекцию. Вероятно, изыскиваются внутренние ресурсы для проверок новых плательщиков НДС. Еще есть явное желание снизить коррупционную составляющую и устранить неформальное влияние на инспекции в градообразующих предприятиях, а также там, где инспекции перегружены. Проверяющим-чужакам лишь бы план сделать. Скорее всего, с такими проверками столкнутся прежде всего налогоплательщики из Москвы (где нагрузка на инспекторов наиболее высока) и городов-миллионников, что не предвещает им ничего хорошего. Нет ясности с тем, кто и как будет рассматривать возражения на акты проверок «чужих» инспекций.

2. Рассмотрение материалов налоговой проверки предусматривается проводить в т. ч. по видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом ФНС России. Понятно, что налоговикам не очень хочется вживую общаться с теми, кого они хотят лишить средств. Здесь возможны такие же злоупотребления по ограничению «живых» контактов, которые мы помним по ковидным временам. С учетом камеральных проверок «чужими» инспекциями проблем с организацией рассмотрения возражений не избежать. Жалобы на решения и действия (бездействие) нижестоящих налоговых органов могут передавать на рассмотрение также «уполномоченным» ФНС России управлениям по субъектам. Как и с проверками, поправка указывает на возросшее внутреннее недоверие к работникам системы ФНС и направлена на ужесточение подхода к налогоплательщикам со стороны «чужих» управлений.

3. Налоги на имущество (по кадастровой стоимости), транспортный и земельный будут исчисляться налоговыми органами (до 2026 года организации это делали самостоятельно). Эта поправка – общая тенденция изменений налогообложения по директивному и принудительному определению налоговой базы. Налогоплательщикам дано право представления в ответ на уведомления своих пояснений. Но при этом прямо указывается, что перерасчет налога будет производиться без учета возможной гибели объекта или наличия льгот. Нечеткая формулировка нормы про льготы как минимум требует разъяснений. Хочется добавить, что жить и заниматься бизнесом во время проведения специальной военной операции непросто. Но те, кто остался в России, живет и работает здесь, должны понимать причины возникающих трудностей и ждать разрешения ситуации. Нужно учиться быть рациональными, затягивать пояса, не впадать в уныние и изыскивать внутренние резервы, чтобы сохранять себя для будущего. За ужесточениями текущих лет неизбежно придут послабления, примеры которых в истории нашей страны мы знаем.

Источник: https://delo-press.ru/journals/law/v-fokuse/70530-kak-nalogovaya-reforma...

___________________________________________________________

1.Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации». – Примеч. ред

2.На заседании Совета по нацпроектам и стратегическому развитию России 08.12.2025 Президент РФ Владимир Путин выразил надежду, что повышение НДС будет временным (kremlin.ru/events/ president/news/78672). – Примеч. ред.