На балансе организации в составе основных средств числятся старые стальные двери. Эти объекты физически изношены, дальнейшей эксплуатации не подлежат. Да и давно полностью самортизированы. Мы решили эти двери списать. Разборкой и вывозом занимается подрядная организация. Как это оформить и отразить при расчете налога на прибыль, если мы применяем метод начисления?

Ответ. Для начала подскажем, что вам надо оформить приказ руководителя о ликвидации основного средства. И в этом же документе можно сразу обозначить состав ликвидационной комиссии. В нее обязательно включите главного бухгалтера и материально ответственного сотрудника.

Теперь о суммах, затраченных на разборку и вывоз. Их учтите при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Сделайте это в том периоде, в котором подпишете акт о ликвидации основного средства.

Оставшиеся после ликвидации основных средств детали или материалы оприходуйте. А их стоимость исходя из рыночной отразите в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ). Здесь тоже ориентируйтесь на дату, стоящую в акте о ликвидации.

Не переживайте: учтенную в доходах сумму вы потом сможете включить в расходы, когда передадите материалы в производство или продадите их. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 и подпункте 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ.

http://www.glavbukh.ru/qa/4608