Мы модернизировали основное средство с нулевой остаточной стоимостью. Амортизацию по такому объекту в налоговом учете мы начисляли линейным методом. После модернизации срок полезного использования решили не увеличивать. Как нам теперь правильно списать понесенные расходы?

Раиса Цветкова, заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета АКГ «Уральский союз» отвечает:

Действуйте следующим образом.

Сначала сумму, потраченную на модернизацию, включите в первоначальную стоимость основного средства. Этого требует пункт 2 статьи 257 НК РФ. И здесь не имеет значения, что фактически этот объект уже самортизирован. Теперь определите сумму ежемесячной амортизации. Для этого умножьте новую первоначальную стоимость на норму амортизации.

Обратите внимание: норму надо брать ту, по которой вы амортизировали основное средство раньше. Пересчитывать ее заново не нужно. Причем даже в том случае, если бы вы решили после модернизации увеличить срок использования объекта. Это подчеркнули чиновники из Минфина России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-03-10/66. И наконец, ежемесячно относите на расходы сумму амортизации, пока остаточная стоимость объекта снова не сведется к нулю. Естественно, при этом учтите сумму ранее начисленной амортизации по данному объекту.

Поясним на примере. Допустим, модернизация обошлась в 30 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость основного средства на момент ввода его в эксплуатацию составляла 100 000 руб. Срок использования — 36 месяцев. В таком случае при линейном методе месячная норма амортизации равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100%).

Увеличенная первоначальная стоимость объекта составляет 130 000 руб. (100 000 + 30 000). Значит, сумма ежемесячной амортизации будет равна 3611,14 руб. (130 000 руб. × 2,7778%).

С учетом ранее начисленной амортизации остаточная стоимость оборудования составляет 30 000 руб. (130 000 – 100 000).

Выходит, чтобы полностью списать стоимость модернизированного основного средства, понадобится 9 месяцев (30 000 руб. / 3611,14 руб.).