План статьи:

1. Из-за чего может возникнуть ошибка.

2. Как исправить учет и расчет налогов.


Большинство ошибок бухгалтеры находят перед подготовкой годовой отчетности, когда выверяют учет. Сегодня я расскажу, как исправить ошибку в расчете амортизации. Объясню, как поправить бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Кстати, можете использовать эти рекомендации для исправления любых ошибок, а не только тех, что связаны с амортизацией. 

 

Самая популярная причина ошибки – неверный срок полезного использования. Например, компания купила автомобиль Audi Q7 с объемом двигателя 4,2 л. Бухгалтер отнес его к третьей амортизационной группе (от 3 до 5 лет). И установил срок полезного использования 37 мес. Но это неверно. Audi Q7 – машина большого класса, так как объем ее двигателя больше 3,5 л. А такие авто надо включать в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7до 10 лет (код 15 3410130 Классификатора, утвержденного постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Из-за такой ошибки амортизацию компания завысит.

 

Неточность в расчете первоначальной стоимости тоже приведет к ошибке. Допустим, компания взяла кредит для покупки оборудования. Проценты по заемным средствам бухгалтер включил в первоначальную стоимость ОС. В бухучете проценты действительно формируют первоначальную стоимость. Но в налоговом учете их надо включать во внереализационные расходы (подробнее читайте в конспекте «Какие затраты обязательно включить в первоначальную стоимость основного средства», № 11, 2015. – Примеч. ред.). Из-за такой ошибки стоимость ОС в налоговом учете завышена, а ежемесячная амортизация занижена.

Часто встречаю технические ошибки в учетной программе. Например, в карточке учета ОС забыли поставить отметку, чтобы программа начисляла амортизацию.

 

Распространенная ситуация – компания покупает подержанное ОС. Включить актив надо в ту же амортизационную группу, которую присвоил бывший владелец (п. 12 ст. 258 НК РФ). Но как быть, если экс-собственник ошибся и отнес ОС не к той амортизационной группе?

 

Вы можете изменить амортизационную группу, если прежний собственник ошибся. Официальных разъяснений Минфина или ФНС по этому вопросу нет. Но есть арбитражная практика. Судьи считают, что компания должна исправить ошибку бывшего владельца: постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 января 2015 г. № 15АП- 17226/2014, Арбитражного суда Поволжского округа от 6 марта 2015 г. № Ф06-21153/2013. Одно дело дошло даже до Верховного суда – определение ВС РФ от 1 апреля 2015 г. № 304-КГ15-1793.

Подробнее