Дата размещения: 07.07.2014

Олег Сомин, заместитель руководителя направления судебной практики АКГ "Уральский союз", прокомментировал вопрос клиента. 

 

Организация – резидент Кипра, являющаяся участником ООО (далее – Общество), предоставила Обществу заем. Можно ли сумму займа и проценты зачесть в счет внесения иностранной организацией дополнительного вклада в увеличение уставного капитала Общества? Какой порядок налогообложения процентов по займу применяется Обществом как налоговым агентом - источником доходов в этом случае? Можно ли сумму займа и проценты зачесть в счет внесения вкладов в имущество Общества?

 

 

Ответ:

 

1.Замечание о контролируемой задолженности

 

Задолженность российской организации по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного капитала этой российской организации, признается контролируемой задолженностью (п. 2 ст. 269 НК РФ).

 

В этом случае на основании п. 3 ст. 269 НК РФ начисляемые проценты признаются расходом по процентам лишь в размере предельной величины процентов по контролируемой задолженности, рассчитываемой на конец каждого отчетного (налогового) периода в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ.

 

В настоящем ответе не рассматриваются особенности налогообложения для контролируемой задолженности с превышением предельной величины процентов. Предполагается, что задолженность неконтролируемая, либо не превышает предельной величины процентов.

 

2.Порядок обложения процентов по займу, выданному организацией–резидентом Кипра.

 

Задолженность российской организации по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20% уставного капитала этой российской организации, признается контролируемой задолженностью (п. 2 ст. 269НК РФ). Подобнее.