В декабре прошлого года мы заплатили НДФЛ на 100 тыс. рублей больше, чем удержали. На излишек потом уменьшили платеж января. В конце этого года инспекторы пришли с выездной проверкой. Они сразу же сказали, что досрочный платеж — это не налог, поэтому зачесть эту сумму нельзя. Значит, в январе мы недоплатили 100 тыс. рублей. 100 тысяч из каждого последующего платежа — это погашение долга за прошлый месяц. Значит, в январе, феврале, марте и всех остальных месяцах возникла недоимка, равная досрочному платежу. В итоге за 10 месяцев нам насчитали штраф 200 тыс. рублей. Разве это законно?

Минфин. Николай Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

— Налоговики вправе оштрафовать компанию за неуплату налога. Компания перечислила налог в декабре за счет собственных средств. А значит, нарушила правила пункта 9 статьи 226 НК РФ. Штраф надо считать не за каждый месяц налогового периода, а с недоимки, которую инспекторы определят в целом по результатам выездной проверки. Ошибочно перечисленный налог компания вправе вернуть на расчетный счет. Для этого обратитесь с заявлением в инспекцию.

 
Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве:
— Инспекторы вправе посчитать штраф только от налога, который компания недоплатила в январе. Если компания перечислила налог из своих средств, то такой платеж можно только вернуть (письма Минфина России от 22.07.15 № 03-04-06/42063, ФНС России от 25.07.14 № БС-4-11/14507). Значит, в январе компания недоплатила 100 тыс. рублей. От этой суммы инспекция вправе посчитать штраф — 20 тыс. рублей. Повторно штрафовать за тот же долг в других месяцах инспекторы не вправе.

Александр Анищенко, аудитор аудиторскойфирмы «АТОЛЛ-АФ»:

— Поясните инспекторам, что бюджет не пострадал. Значит, налоговики не вправе оштрафовать компанию на 20 процентов по статье 123 НК РФ. Это подтверждает судьи КС РФ в постановлениях от 15.07.99 № 11-П, от 12.05.98 № 14-П. Чтобы инспекторы отразили платеж в карточке, напишите заявление на зачет переплаты.

Анастасия Рыжанкова, ведущий юрист АКГ «Уральский союз»:

— За переходящую недоимку инспекторы не вправе штрафовать компанию несколько раз. Что касается штрафа с январской недоимки, то оспорить решение контролеров получится только в суде. Компания не подавала заявление о зачете в будущие платежи, а налоговики сами не обязаны зачитывать налог (п. 4 ст. 78 НК РФ. —Примеч. ред.). Кроме того, инспекторы не признают авансы по НДФЛ.

Екатерина Гребенюк, эксперт отдела бухгалтерского учета и налогообложения «УНП»:

— Отправьте в инспекцию возражения к акту. Поясните, что заплатили в декабре налог, который удержали у работников в январе. То есть компания заплатила налог, поэтому недоимки не было. А у инспекторов нет оснований штрафовать компанию. Аналогичный вывод делает ФНС в письме от 29.09.14 № БС-4-11/19716. В возражениях сошлитесь на эти разъяснения. Для убедительности приведите судебную практику в пользу компаний по аналогичным спорам (постановления арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 06.10.16 № Ф02-4810/2016, Волго-Вят-ского округа от 19.02.16 № Ф01-6216/2015,Московского округа от 28.07.16 № Ф05-5279/2015). Если инспекторы откажутся отменять штрафы, подайте жалобу в УФНС. А если и управление вам откажет, то обратитесь в суд.

Читать подробнее