ТЕЛЕФОНЫ: +7(495) 232-08-75/0204; +7(812) 988-41-43
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду недвижимое и движимое имущество. Недвижимое находится на патенте, движимое на УСН. При заключении договора аренды на здание в него включили аренду земли, на которую патент не был получен. В предмете данного договора земля и здание указаны отдельно, а стоимость аренды общая, по объектам не выделена. Вопрос: Может ли ИП «слететь» с УСН или патента? И как при такой ситуации считать сумму налога к уплате?
Отвечает Раиса Цветкова, заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»:
При переходе на УСН, переводится вся деятельность ИП (или организации). При этом предусмотрено, что ИП (организация) может совмещать УСН с иным налоговым режимом, например, патентная система налогообложения (ПСН). Однако в этом случае для ИП сохраняется ограничение по выручке за год для обоих налоговых режимов (в 2016 году не более 79 740 тыс. руб.).
Соответственно, если ИП будет включать в доход по ПСН доход от сдачи земли в аренду, то он потеряет право применять данный спец.режим, поскольку ПСН применяется строго в отношении того вида дохода, на который получен патент.
Иными словами для расчета налога при применении патента ИП будет учитывать только доход от сдачи в аренду недвижимого имущества. Прочие виды дохода: сдача в аренду земли и сдача в аренду движимого имущества – являются базой для расчета налога по УСН. ИП необходимо организовать раздельный учет доходов, полученных от сдачи в аренду здания и земли в рамках одного договора.
Аналогичное мнение изложено в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 мая 2015 г. № 03-11-11/2899:
«…при передаче в аренду нежилого помещения и земельного участка под ним в случае, если при этом арендная плата за земельный участок предусмотрена договором отдельно от арендной платы за нежилое помещение, налогообложение дохода в виде арендной платы за земельный участок должно осуществляться не в рамках патентной системы налогообложения, а в рамках иных налоговых режимов (общего режима налогообложения, упрощенной системы налогообложения)».
Новые требования ФСБУ 6/2020.Подробнее
Разработка учетной политики в части раздельного учета ГОЗ Подробнее
Пошаговая инструкция по внедрению профессиональных стандартов. Подробнее.
Расширен перечень случаев обязательного аудита! Подробнее.
Бух.учет при передаче домов в другую управляющую организацию. Подробнее
© 1995-2021 «Уральский союз».