Отчитаться по транспортному налогу за 2015 год надо не позднее 1 февраля 2016 года. А если у компании нет транспорта? Или есть, но он зарегистрирован в филиале? Давайте разберемся, как правильно рассчитать налог и без проблем заполнить декларацию.

 

Кто платит налог. Транспортный налог – региональный. Ставку, порядок и сроки уплаты для него устанавливают власти субъектов РФ (ст. 14, 356 НК РФ). По территориям ставки могут различаться. Ведь налог компания платит там, где зарегистрирован автомобиль – по местонахождению самой компании или ее обособленного подразделения (ст. 357, подп. 2 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ). Учтите: от того, использует организация автомобиль или нет, обязанность платить налог не зависит (письмо Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-05-06-04/269).

 

Как определить налоговую базу.

Налоговую базу берут отдельно по каждому автомобилю. В основном ее определяют, как мощность двигателя,лошадиных силах (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ). Она указана в техдокументации. А как быть с гибридной техникой – когда машина работает на разных видах топлива? В этом случае учитывают суммарную мощность двух двигателей (письмо Минфина России от 31 октября 2012 г. № 03-05-07-04/18). Если понадобится перевести кВт в лошадиные силы, сделать это несложно. Мощность двигателя в кВт надо умножить на перевод ной коэффициент 1,35962 (100 л.с. / 73,55 кВт). И полученное значение округлить до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций…утв. приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).

 

Пример 1. Экскаватор имеет мощность двигателя в метрических единицах – 500,0 кВт. Мощность его двигателя в лошадиных силах составит 679,81 л. с. (500 кВт 1,35962).


Где взять ставки.

Налоговые ставки устанавливают региональные власти. За основу берут ставки из пункта 1 статьи 361 НК РФ. Могут оставить их в неизменном виде. А могут уменьшить.

 

Важно запомнить!
Когда в техдокументации данных о мощности двигателя (валовой вместимости) нет, их можно получить экспертным путем (п. 22 Методических рекомендаций № БГ-3-21/177).


На заметку.

Налоговый и отчетный периоды по транспортному налогу Налоговый период по транспортному налогу – календарный год. Отчетные периоды – I, II, III кварталы. Но регионы вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК РФ). Скажем, в Краснодарском крае преду смотрены квартальные авансовые платежи (закон Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. № 639-КЗ). А, к примеру, в Москве и в Свердловской области – нет (законы г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, Свердловской области от 29 ноября 2002 г. № 43-ОЗ), или увеличить, но не более чем в 10 раз. Исключение –легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Для них регион может снизить ставку и больше чем в 10 раз – ограничения нет (п. 2 ст. 361 НК РФ). Кроме того, власти субъектов РФ могут установить дифференцированные ставки для каждой категории транспорта. А также в зависимости от возраста и экологического класса машин.

Что учесть при расчете налога.
Налог считают по каждому автомобилю. Для этого налоговую базу умножают на ставку для своего региона (п. 2 ст. 362 НК РФ). Если машину в течение года зарегистрировали или сняли с учета, то есть когда период не полный, применяют специальный коэффициент Кв. Его определяют так. Берут количество месяцев, когда машина числилась в ГИБДД за компанией, и делят на 12. При этом месяц регистрации и месяц, в котором автомобиль сняли с учета, принимают за полный месяц. Если оба эти события произошли в одном месяце, его принимают за один месяц.


Коэффициент округляют до четырех знаков после запятой (п. 5.12 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу). Пример 2. Организация зарегистрировала грузовик 25 мая 2015 года. А 1 декабря того же года сняла его с учета. Месяц регистрации принимаем за полный месяц. Месяц снятия с учета – тоже. Рассчитаем повышающий коэффициент:
Кв = 8 мес. : 12 мес. = 0,6667.


Подробнее 

  vkontakte odnoklassniki